Одним из основных направлений деятельности юридической компании «ОКТАВИАН» в городе Краснодаре и Краснодарском крае является юридическое сопровождение компаний «Абонентское юридическое обслуживание»
Подробнее...

Для урегулирования налоговых споров необходимо применение хорошо продуманной стратегии, важно не упустить даже мало весомых аспектов и конечно наличие большой практики ведения споров с налоговым органом
Подробнее...

Правильное оформление документов и подготовка бумаг, четкая тактика и стратегия ведения дела, значительный опыт и нестандартных подход к делу позволяет нам найти выход из любой ситуации, обеспечив наилучшую защиту интересов каждого клиента
Подробнее...

Как избежать перевода займов в инвестиции

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

19 июня 2018

How to avoid conversion of loans into investments

Использование средств, которые являются предметом займа, выгодно для налогообложения. Все потому, что тот кто взял займ, в своих расходах учитывает и проценты. А тот, кто выдаем займ, оплачивает налоги с полученных процентов. А вот иностранные лица, которые предоставляют займ по подп. 2 п.1 ст. 265, ст. 269 НК имеют право воспользоваться международными соглашениями в свою пользу.

При этом проверяющая инстанция достаточно особо обращает внимание на займы и, связанные с ними, компании. Налоговый орган постоянно пытаются произвести переквалификацию по договорам о займах. А также, суд обычно принимает сторону проверяющего, тем самым не разрешает использовать выгодное условие по процентным ставкам в расчетах налоговой базы. Тем более что судьи часто принимают решение по переквалификации процентов в дивиденды.

Но есть вариант избежать такого исхода. Налоговой инстанции будет трудно выдвигать претензии в сторону налогоплательщика, если дополнительное соглашение к договору будет составлено грамотно. Такое соглашение может быть только в том случае, чтобы избежать переквалификации займа в инвестиции.

Как составить дополнительное соглашение.

Чтобы правильно составить данный документ необходимо его создать по той же форме, что и основной договор займа. Есть возможность использовать самую простую письменную форму, а также и нотариальное удостоверение. По п. 1 ст. 434 ГК если дополнительное соглашение будет иметь отличительные черты по форме от самого договора, тогда документ не имеет никакой законной силы и считается недействительным.

Как только будет совершенна подпись документа, он вступает в законную силу. Если же в нем указывается срок вступления, тогда он начинает действовать именно с этого срока. Такое соглашение является неотъемлемой частью договора. А исполнение по документу являются обязательными для обеих сторон.

Что необходимо указывать в дополнительном соглашении

С помощью такого документа компания может узаконить право на отсрочку возвращения займа. Помимо этого дополнительное соглашение предоставляет гарантию того, что договор действительно имеет характер займа.

Рекомендуется по максимум создать договор по условиям кредитования. Если компании не собирается переносить сроки по возврату займа, то такую графу все равно необходимо внести в дополнительное соглашение. Если компания собирается брать отсрочку возврата, то необходимо прописать в документе все условия такого процесса.

Меры безопасности

До того, как начнется подписание договора, рекомендуется придумать аргумент компании, почему ей понадобился данный займ, и по каким причинам она выбрала именно этого контрагента.

До того, как будет подписано дополнительное соглашение об отсрочке, важно отправить письмо тому лицу, которое предоставляет займ. В таком письме нужно указать основания для отсрочки и описать все ситуации, по которым компания не может выплачивать средства в срок. Таким аргументом, например может быть сезонность деятельности компании.

Рекомендации по формулировкам для условий договора по займу.

1. Необходимо предусмотреть все варианты отсрочки и процентное соотношение.

2. Не рекомендуется устанавливать условие о выплате процентов по окончанию договора по займу.

3. Необходимо указать условие о погашение займа в частичном порядке в течение всего срока договора.

4. Необходимо указать условия выплаты всех процентов, а также условия, по которым их оплачивать не нужно.

Какие претензии могут выставить налоговые инспекции.

Инспектора зачастую спорят о том, что учет процентных расходов невозможен в связи с инвестиционным характером договора. К примеру, делопроизводство по ООО НК «Русснефть-Брянск» имела следующий исход событий. Суд принял решение, что данный договор займа был создан лишь фактически. Целью создания было указано уменьшение налогов для дочерней компании. По Определению ВС от 16.08.2017 No А09-2657/2016 было назначены доначисления.

Суд вынес такое решение не в пользу компании по следующим причинам. Изначально займ был оформлен на два года. Создав дополнительное соглашение, срок увеличился на четырнадцать лет. При этом сумма была в три раза поднята, а проценты уменьшились. При этом ни сам долг, ни проценты по займ не были выплачены ни разу компанией. Последним фактом того, что договор имеет инвестиционный характер стало и то, что деньги требовались на строительство нефтяного терминала. Это доказывало причастность самой компании к инвестициям. Помимо этого было доказано, что должник по договору была компания, которая не имела возможности выплачивать средства по договору займа.

Еще одним примером можно назвать другую ситуации, которая произошла не так давно. Дело касается компании ЗАО «Шахта Беловская». В данном судебном разбирательстве налоговая инспекция одержала «победу». По Постановлению Седьмого ААС от 29.01.2018 No А27-25463/2016 суд принял решение, что налоговая инспекция сделала правильные выводы о невозможности выплачивать займ. В связи с чем договор о займе переквалифицировался в инвестиционный.

Существует некая стратегия под названием debt-push-down. Налоговая инспекция зачастую обращает на нее внимание. Она заключается в том, чтобы выдать займ на покупку акций компании, а после присоединиться к ней. К примеру, существует дело о компании ООО «Фирма „Радиус-Сервис“». В данном случае суд поддержал налоговую инстанцию в том, что налоговая выгода не обоснована законом. Налоговые инспектора доказывают, что условия по выплате договора по займу в итоге переносятся с должника на саму компанию. По Определению ВС от 14.12.2017 No А50-17405/2016 это влечет за собой дополнительные расходы, которые не связаны с экономической деятельностью и ее ведением.

Прочитав Определения ВС от 25.03.2016 No А53-8291/2015, от 28.03.2017 No А16-343/2016, решение АС Тверской области от 08.11.2017 No А66-7018/2016, можно убедиться в том, что поднятие вопроса о переводе договоров по займу в инвестиционные происходит довольно часто.

Яндекс.Метрика