Одним из основных направлений деятельности юридической компании «ОКТАВИАН» в городе Краснодаре и Краснодарском крае является юридическое сопровождение компаний «Абонентское юридическое обслуживание»
Подробнее...

Для урегулирования налоговых споров необходимо применение хорошо продуманной стратегии, важно не упустить даже мало весомых аспектов и конечно наличие большой практики ведения споров с налоговым органом
Подробнее...

Правильное оформление документов и подготовка бумаг, четкая тактика и стратегия ведения дела, значительный опыт и нестандартных подход к делу позволяет нам найти выход из любой ситуации, обеспечив наилучшую защиту интересов каждого клиента
Подробнее...

Критерии схем, налоговая выгода по которым признается необоснованной

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (6 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Загрузка...

19 апреля 2018

Критерии схем, налоговая выгода по которым признается необоснованной

Основной упор при проведении налоговых проверок приходится на проверку сделок проверяемой организации (индивидуального предпринимателя) с контрагентами.

Если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что сделка была нереальной (фиктивной), то соответственно и налоговая выгода по ней будет признана необоснованной, что приведет к отказу в принятии расходов по налогу на прибыль, в вычетах по НДС будет также отказано. В следствии чего по результатам контрольных мероприятий будут доначислены налоги, пени и штрафы.

Также велика вероятность, что, если ваш бизнес находится на специальном режиме налогообложения, можно утратить право его применения и доначисление налогов будет произведено в соответствии с общей системой налогообложения, то есть доначислены налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Какие же критерии, при проведении мероприятий налогового контроля, указывают на фиктивность хозяйственных операций с контрагентами:

— Отсутствие ресурсов для выполнения обязательств по сделке (договору):

  1. Отсутствие рабочей силы у контрагента, для исполнения обязательств по договору.
  2. Отсутствие средств, для выполнения обязательств по договору.
  3. Отсутствие разрешений, для осуществления деятельности.
  4. Отсутствие соответствующих лицензий у контрагента.
  5. Отсутствие допуска у сотрудников контрагента на проведение работ, оказание услуг, если для данного вида работ, если это предусмотрено действующим законодательством.
  6. Отсутствие активов.
  7. Отсутствие договоров о привлечении субподрядчиков к выполнению работ, оказании услуг.

При наличии хоть несколько из перечисленных критериев у ваших контрагентов, негативные последствия по результатам мероприятий налогового контроля очень велики.   

Судебная практика по данному направлению в большинстве случаев складывается не в пользу налогоплательщика. (Например, Определение ВС от 06.02.2018 №304-КГ-17-23335).

— Должностные лица контрагента отказываются от подписи на документах или дают противоречивые показания.

— Проверяющие ставят под сомнение реальность осуществление перевозок груза.

Для проверки этого направления инспекторами проводится ряд мероприятий, например,

  1. Проводятся допросы водителей транспортных средств, производивших перевозку.
  2. Производятся допросы лиц ответственных за погрузку и выгрузку груза.
  3. Не оставят без внимания и экспедиторов груза.
  4. Сопоставляются габариты груза и грузоподъемность транспортного средства.
  5. Направляются запросы в ГИБДД о предоставлении данных из системы автоматического распознавания регистрационных знаков (в том числе системы «Платон») о прохождении транспортного средства по указанному в документах маршруту.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.02.2017 №Ф08-219/2017 по делу А63-4622/2015

Постановление 16 АС от 06.07.2015 №16АП-1935/2015 по делу №А63-10603/2014

— Проверяющим не нравится ваш контрагент

  1. Контрагент не сдает отчётность.
  2. Оплачивает минимальную сумму налогов в бюджет и т.д.

Однако на такого рода претензии со стороны контролеров стоит смотреть через статью 54.1 Налогового кодекса РФ, а именно, что нарушения контрагента не могут являться самостоятельным основанием для доначисления налогов.

Тем не менее современные реалии диктуют налогоплательщикам, во избежание претензий со стороны налогового органа, более тщательно подходить к проверке контрагентов при заключении договоров.

— Еще одним критерием является отсутствие экономической выгоды от конкретной сделки.

— Так же «тревожным звоночком» будет занижение цен на товары, работы, услуги ниже рыночных.

— Под пристальным вниманием проверяющих остается движение денежных средств по расчетному счету.

Особое внимание уделяется следующим операциям:

  1. Транзитное движение денежных средств по счету.
  2. Наличный расчет с контрагентом.
  3. Использование векселей при расчетах.
  4. Скопление долгов перед контрагентом, оказавшимся в зоне риска, по признакам, приведенным выше.

— Согласованность действий между продавцом и покупателем товаров, работ, услуг.

Рассмотрим какие критерии указывают на согласованность действий:

  1. Взаимозависимость.
  2. У компании (ИП) и контрагента общая контактная информация.
  3. У компании (ИП) и контрагента общая рекламная информация, вывески.
  4. У компании (ИП) и контрагента общие торговые и арендуемые площади.
  5. У компании (ИП) и контрагента общие сотрудники.
  6. У компании (ИП) и контрагента одинаковые виды деятельности.
  7. Регистрация Контрагента совершена незадолго до заключения договора.

Конечно же приведенный перечень критериев риска не является закрытым. Проверяющие черпают и анализируют информацию о финансовой деятельности компании (ИП) отовсюду, в том числе и многочисленные ресурсы в сети интернет приходят на помощь инспекторам.

Но не смотря на усиление контроля, не стоит паниковать и ставить «крест» на своем бизнесе. Если к вам пришла налоговая инспекция с проверкой финансовой деятельности важно помнить, что бремя доказывания нарушений в сфере налогового законодательства лежит именно на налоговом органе.

У вас же есть право на обжалование как результатов контрольных мероприятий, так и действий должностных лиц налогового органа.

Если вы не согласны с результатами налоговой проверки стоит обратиться за квалифицированной юридической поддержкой и отстаивать свои интересы в рамках правового поля.

Яндекс.Метрика