Налоговые споры в Краснодарском крае и Республике Адыгея 8 (988) 953-50-20; 8 (861) 664-25-11 112@oktavian.org

Одним из основных направлений деятельности юридической компании «ОКТАВИАН» в городе Краснодаре и Краснодарском крае является юридическое сопровождение компаний «Абонентское юридическое обслуживание»
Подробнее...

Для урегулирования налоговых споров необходимо применение хорошо продуманной стратегии, важно не упустить даже мало весомых аспектов и конечно наличие большой практики ведения споров с налоговым органом
Подробнее...

Правильное оформление документов и подготовка бумаг, четкая тактика и стратегия ведения дела, значительный опыт и нестандартных подход к делу позволяет нам найти выход из любой ситуации, обеспечив наилучшую защиту интересов каждого клиента
Подробнее...

Добровольная ликвидация ООО. Пошаговая инструкция

Звёзд: 1Звёзд: 2Звёзд: 3Звёзд: 4Звёзд: 5 (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка...

19 марта 2019
Voluntary liquidation of LLC. Step by step instructions

Для добровольной ликвидации Общества с ограниченной ответственностью (далее — Компания) необходимо пройти сложную процедуру. Ответственный подход к ней позволит избежать проблем. Прекращение деятельности Компании выполняется в строго установленном порядке.

Для ликвидации ООО нужно:

1) Собрать участников Компании на совещание посвященное прекращению её деятельности, если участников Компании два и более человек;

2) Принять на общем собрании решение о ликвидации Компании и назначить ликвидационную комиссию (далее — ЛК);

3) Уведомить о прекращении деятельности Компании налоговую инспекцию и кредиторов;

4) Сделать промежуточный ликвидационный баланс (далее — ПЛБ);

5) Сообщить в Пенсионный фонд о наличии застрахованных субъектов;

6) Произвести расчет по требованиям кредиторов;

7) Составить и утвердить окончательный ликвидационный баланс (далее — ОЛБ);

8) Разделить имущественные права среди участников Компании;

9) Зарегистрировать в налоговой прекращение деятельности Компании.

Рассмотрим подробнее каждый шаг алгоритма ликвидации Компании, имеющей форму ООО, и возможные нюансы, возникающие при прекращении её деятельности.

1. Решение о ликвидации Общества с ограниченной ответственностью

Общее собрание участников Общества с ограниченной ответственностью (далее – Собрание) созывается решением руководителя Компании. Само руководство не может принимать решение о прекращении деятельности Компании, это компетенция исключительно владельцев Компании, то есть её участников.

Если участник Компании один, то решение принимается им единолично и фиксируется в виде бумажного документа (протокола).

Таким образом, только Собрание, а никакой другой орган не вправе принимать судьбоносное для существования Компании решение, что предусмотрено статьей 33 в Законе про ООО.

Если вопрос о ликвидации Компании не терпит отлагательства и подождать до очередного Собрания нельзя, то можно провести внеочередное Собрание.

Но если в ближайшее время и так планируется проведение очередных сборов участников или вопрос о ликвидации можно отложить на некоторое время, то юристы советуют включить вопрос о ликвидации Компании в повестку планового собрания.

Это не принципиально, но если вопрос о ликвидации был принят, как говорится, без спешки, то это вызовет меньше подозрений у налоговой инспекции, которая более щепетильно изучает те компании, которые проводят экстренную ликвидацию.

Собрание, посвященное ликвидации Компании, проводится в общем режиме с регистрацией участников, выбором счетной комиссии (при необходимости), определением наличия кворума, выбором председателя и секретаря.

Далее оглашается повестка собрания с вопросом о прекращении деятельности, после чего собрание переходит к голосованию. Чтобы Компания приняла решение о прекращении деятельности, необходимо единогласное голосование по данному вопросу всех участников Компании, что установлено нормами ст. 37 Закона про ООО, в отличие от других голосований, где требуется только большинство голосов, включая вопрос назначения ликвидационной комиссии. Ст. 43 данного закона также гласит (а судебная практика это подтверждает), что решение о прекращении деятельности Компании признается недействительным, если кто-то из участников голосовал против, или воздержался, или отсутствовал на собрании. Так возникает проблема, когда невозможно прекратить деятельность Компании, в случае несогласия хотя бы одного участника.

2. Назначение ликвидационной комиссии

При планировании прекращения деятельности, руководству важно не забыть, что кроме вопроса о прекращении деятельности Компании, следует в повестку собрания включить и вопрос назначения ликвидаторов, членов ликвидационной комиссии (далее – ЛК), вопрос их полномочий и вопрос назначения руководителя такой комиссии.

Иногда в составе ЛК могут быть не участники и не сотрудники Компании, но и представители организаций кредиторов.

Если существует заинтересованное лицо, желающее стать единым ликвидатором, то лучше не доверять ему все полномочия о ликвидации, это просто не рационально, поскольку один человек не сможет провести все необходимые действия для ликвидации Компании.

Состав комиссии должен быть расширенным и состоять не только из директора или генерального директора, но также из представителей бухгалтерии и самых важных при ликвидации отделов. В ЛК важно иметь представителя юридического отдела, финансового, а если на предприятии работает много человек, то и отдела по кадрам.

Если в Компании принимает участие государственный орган, будь то орган власти централизованного или местного, регионального подчинения, то ЛК назначить с помощью сборов участников не получится. Закон про ООО в ст. 57 предусматривает, что в случае, если один из участников Компании с этой формой собственности является представителем федеральной, региональной или местной власти, то в состав ЛК обязательно необходимо включить представителя уполномоченного государственного органа.

Такими представителями могут быть сотрудник Росимущества, в случае участия в Компании государства Российская Федерация, или представитель управления госимущества соответствующего региона РФ, если участник – субъект РФ, или представитель соответствующего управления местной власти, если участник Компании – муниципальное образование.

Назначение ликвидаторов без приглашения представителя государственного органа, даже, если участие государственной структуры в Компании минимальное, может быть оспорено.

ЛК избирается обычным численным большинством участников собрания. Её назначение не требует единогласного голосования. При этом сами Компании имеют право еще при своем образовании предусмотреть границы такого большинства голосов, которые прописываются в Уставе Компании с формой собственности в виде ООО, что предусмотрено статьей 3 Закона про ООО. 

Когда ЛК создана, участники собрания за неё проголосовали, то с этого момента к ней переходят все административные и управленческие функции. Это предусмотрено ст. 57 Закона про ООО, поэтому нельзя, приняв решение о прекращении деятельности и выбрав ЛК, назначить более поздний срок вступления ЛК в свои права.

А вот сроки ликвидации законом ограничиваются только в максимальном значении – не более одного года. Если же процесс ликвидации не завершается за один год, то сроки можно продлить один раз, но не более чем на шесть месяцев. За это время необходимо пройти все процедуры и рассчитаться со всеми кредиторами.

3. Уведомление о процессе ликвидации

Когда решение о прекращении деятельности Компании принято, а ЛК назначена, необходимо уведомить о начале процедуры прекращения деятельности всех заинтересованных в данной информации сторон. Такими сторонами для Компании являются налоговая инспекция и кредиторы, перед которыми ликвидируемая Компания имеет задолженность.

Уведомление кредиторов и публикация в Вестнике государственной регистрации

Для уведомления кредиторов о начале процедуры прекращения деятельности Компании каждому кредитору необходимо на его почтовый адрес отправить уведомление о прекращении деятельности Компании, что требуется согласно ст. 63 ГК.

Кроме того, информацию о прекращении деятельности Компании необходимо опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» (далее – Вестник), согласно приказа ФНС от 2006 года и той же статьи ГК.

Данная информация должна содержать полную информацию про Компанию с адресами, регистрационными данными и сроками для сообщения о требованиях кредиторов.

Необходимо также подать информацию об адресе местонахождения ЛК Компании, являющейся исполнительным органом, а также дополнительные адреса и способы связи с Компанией, на которые или по которым кредиторы могут направить свои требования.

Предъявить требования кредиторы могут в срок не менее 2 месяцев со дня публикации сообщения в Вестнике.

Смотрите также:  Плюсы и минусы изменений в госрегистрации компаний и ИП

Опубликовать такое сообщение можно на сайте Вестника, следуя следующему алгоритму.

1. Сначала необходимо пройти регистрацию на сайте, причем зарегистрироваться на сайте может любой человек, а его данные не влияют на текстовое сообщение. 

2. Второй шаг – заполнение веб-заявки на публикацию. Для этого выбирается графа «сообщение о ликвидации ЮЛ» и заполняются все обязательные поля, помеченные звездочкой. Затем во вкладке «Текст публикации» применяется автоматическая генерация текста, который после его появления следует дополнительно проверить. Необходимо также указать данные человека, подавшего заявление. Все другие поля можно заполнять, а можно не заполнять, как решит заявитель.

После введения всех данных выбирается тип подачи заявки на публикацию – электронный способ или через региональное отделение Вестника. 

Электронный способ подачи заявки возможен, если у представителя Компании есть сертифицированная электронная подпись, снабженная ключом и сертификатом. Если такой подписи нет – заявка направляется в региональное представительство Вестника. Оба этих вида подачи заявки имеют свои нюансы.

Заявка в региональное отделение Вестника

На сайте Вестника есть данные о представительствах издания в регионах, из которых следует выбрать самое удобное для направления заявки, не зависимо от адреса, где расположена или зарегистрирована Компания.

После того, как региональное представительство выбрано, нужно нажать на кнопку «продолжить».

После этого ваша заявка отправляется для проверки редакцией, которая должна быть выполнена за один рабочий день. После проверки и принятия информации, зарегистрированный на сайте заявитель получает счет для оплаты публикации, который следует оплатить любым удобным способом, включая электронный.

Цена за публикацию формируется автоматически исходя из размера вашей публикации в квадратных сантиметрах. Но на отправке заявки и оплате счета процедура публикации не заканчивается.

Чтобы сообщение было опубликовано, изданию необходимо подтвердить, что предприятие действительно прекращает деятельность, а заявитель имеет право подавать такие документы.

Для этого необходимо на адрес выбранного регионального отделения Вестника направить необходимые документы – привезти их лично либо отправить по почте.

В первую очередь, это бланк-заявка и сопроводительное письмо, шаблоны которых можно после совершения оплаты заявки закачать с сайта Вестника. Бланк и сопроводительное письмо подаются в двух экземплярах.  

К ним следует приложить копию решений сборов участников Компании про ликвидацию и про создание ЛК, а также копию документа подтверждающего оплату за публикацию (копия квитанции, чека, ордера и т.д.).

Если заявку и документы подает лицо, не являющееся представителем Компании согласно внутренним документам, то к вышеперечисленным документам необходимо приложить оригинал или нотариально заверенную копию доверенности от ликвидируемой Компании.

После получения редакцией Вестника всех необходимых документов, сообщение о ликвидации Компании публикуется в ближайшем номере журнала.

В личном кабинете заявителя появляется информация про дату и номер издания, в котором будет содержаться публикация по Компании, которая отобразится, если проверить «статус заявки» публикации.

Заявка с электронной подписью

Если у фирмы есть представитель с электронной сертифицированной подписью, то подать заявку будет проще. Для этого не нужно будет посылать по почте или везти в региональное представительство вышеперечисленные документы (решение о ликвидации, квитанцию про оплату, доверенность). Эти документы можно просто отсканировать и загрузить в веб-заявку. После загрузки сканкопий всех необходимых документов заявка подписывается электронной подписью и отправляется на проверку.

Проверка, как и в случае отправки в региональное отделение, проводится редакцией в течение одного рабочего дня. После проверки в кабинет заявителя на сайте направляется платежка.

Стоимость заявки за публикацию рассчитывается также с учетом размера сообщения в квадратных сантиметрах. После совершения оплаты по выставленному счету реквизиты документа, подтверждающего оплату, вносятся в графу оплаты, куда также прикрепляется отсканированная квитанция или скан другого, подтверждающего оплату, документа.

После этого издание включает публикацию про ликвидацию Компании в ближайший номер Вестника, дата выхода и номер которого направляются в личный кабинет заявителя и отображаются после нажатия кнопки о статусе заявки.

4. Составление промежуточного ликвидационного баланса

Следующий шаг – создание и утверждение промежуточного ликвидационного баланса (далее — ПЛБ).

ПЛБ составляется, когда прошли сроки, в которые кредиторы могут предъявить свои требования, что согласуется с требованиями ст. 63 ГК.  ПЛБ, несмотря на отсутствие единой формы, составляется с учетом требований относительно бухгалтерской документации и отчетности.

В обязательном порядке в ПЛБ должны присутствовать данные об имуществе Компании, о кредитных требованиях, об удовлетворении или неудовлетворении ЛК таких требований, а также о требованиях, удовлетворенных кредиторами в судебном порядке. При этом требования, удовлетворенные в судебном порядке следует включать в ПЛБ, если решения по ним набрали законную силу.

Не выставленные требования кредиторов

Популярный вопрос при составлении ПЛБ – учитывать ли те требования кредиторов, которые не были выставлены в установленные сроки.

То есть, если ЛК знает про наличие долга, но никаких требований от кредитора не поступало – следует игнорировать такой долг или включать его в баланс?

Эксперты юристы считают, что включать такие требования в ПЛБ не стоит.

Почему?

Согласно Закону 99-ФЗ от 2014 года, удовлетворение не выставленных вовремя требований кредиторов, а заявленных уже после истечения таких сроков, не обязательно.  То есть, у кредиторов есть четкие сроки, которые определяет ликвидатор, в которые они должны предъявить свои требования.

С другой стороны, судебная практика также подтверждает, что если кредитор, который знал, что должник находится в процедуре ликвидации, но не заявил своих требований, то и включение таких требований в ПЛБ не обязательно.

Но следует разделять включение таких требований в ПЛБ и отображение их наличия. И если включать в ПЛБ их не нужно, то отобразить такие не выставленные требования, упомянуть о них в ПЛБ следует в виде дополнительной информации.

В качестве такой дополнительной информации следует отразить список неудовлетворенных обязательств Компании, по которым кредиторы не выставили требований, а также указать, что ЛК приняты все необходимые меры для уведомления кредиторов, что они получили соответствующие уведомления про начало ликвидации Компании, но при этом не использовали свое право на выставление требований.

Когда ПЛБ составлен, его нужно утвердить.

Утвердить ПЛБ могут участники общего собрания. Для этого ЛК созывает общее собрание участников с повесткой дня утверждения ПЛБ. Это требование прописано в Законе об ООО, а также в ст. 63 ГК.

Как и в случае с принятием решения по ликвидации, общее собрание проводится по правилам проведения таких собраний, с регистрацией участников, соблюдением кворума, подсчетом голосов и т.д.

ПЛБ утверждается большинством при голосовании — требования единогласного принятия решения нет. Но, как и в случае с решением о членах ЛК, в уставе Компании могут быть прописаны лимиты для такого голосования.  

Смотрите также:  Как зарегистрировать ИП самостоятельно

Когда ПЛБ составлен и утвержден сборами участников, об этом сообщается в налоговую инспекцию, которая вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ.

Юристы советуют не спешить с составлением ПЛБ, если в отношение ликвидируемой Компании налоговая инспекция проводит выездную проверку и конечного результата её еще нет, или если один из кредиторов подал иск в суд на Компанию, или если решение суда уже вынесено, но еще не вступило в силу.

Хотя согласно законодательству нет никаких ограничений для составления ПЛБ при налоговой проверке или при судебном споре, но такой баланс налоговая просто не внесет в ЕГРЮЛ пока не закончит проверку, руководствуясь нормами ст. 20 Закона о госрегистрации.

При необходимости можно сначала составить и утвердить ПЛБ, а подавать его в налоговую уже после окончания проверки или после завершения судебных разбирательств. Но чтобы совсем избежать проблем, то составлять и утверждать ПЛБ стоит, когда уже нет вышеназванных препятствий и вот почему.

Если ПЛБ уже утвержден, а суд после этого удовлетворяет какое-либо новое требование кредитора, то такой баланс становится неактуальным, поскольку он в таком случае будет содержать неверную информацию и налоговая его не примет к регистрации.

Это касается и проверки, при неудовлетворительном её исходе, ликвидированная Компания может быть оштрафована или её имущество может быть взыскано в счет уплаты налогов или пени.

Для составления актуального ПЛБ придется заново составлять и утверждать новый баланс.

5. Уведомление Пенсионного фонда о застрахованных лицах

Ликвидация Компании связана с отчетами не только по имуществу, налогам и долгам, но и по своим работникам.

В случае ликвидации Компании, выступающей в качестве страхователя своих работников, то есть застрахованных лиц, ликвидируемая Компания должна сообщить о таких работниках в соответствующее управление Пенсионного фонда. Подать уведомление в Пенсионный фонд следует в течении месяца со дня утверждения ПЛБ.

6. Расчет с кредиторами

Когда промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) утвержден и зарегистрирован в налоговой, Компания должна приступить к расчетам с кредиторами согласно такому балансу.

Расчет проводится путем выплаты денег согласно очереди подачи требований кредиторами.

Ст. 64 ГК устанавливает, что расчет с кредиторами можно начинать, когда полностью оплачены все платежи, связанные с ликвидацией Компании, которые должны находиться в т.е. нулевой очередности. Расходы по ликвидации Компании не могут быть поставлены в очередь после выплат кредиторам или вклиниться в такую очередь.

Порядок расчетов с кредиторами состоит из следующих очередей:

Первая очередь необходимых платежей состоит из возмещения нанесенного Компанией ущерба жизни или здоровью человеку, а также выплаты компенсаций, связанных с таким ущербом, если при этом было нанесено повреждение зданиям или сооружениям, или были нарушены требования безопасности при строительстве таких зданий, или были нарушены правила их эксплуатации.

Вторая очередь необходимых платежей состоит из расчетов с работниками Компании по зарплате и выходным пособиям, а также из расчетов за авторские труды, приобретенные Компанией.

Третья очередь необходимых платежей состоит из расчетов с бюджетом, а также внебюджетными фондами.

Четвертая очередь необходимых платежей состоит из расчетов с возможными компенсациями морального ущерба. До 2015 года этот вид ущерба находился в первой очереди, но с 29.09.2015 года они были переведены в четвертую очередь.

Пятая очередь необходимых платежей состоит из удовлетворения требований компенсации за неполученную выгоду, а также штрафы и пени за неисполнение обязательств ликвидируемой Компанией.

Расчет с кредиторами в случае наличия залогового имущества установлен в рамках специальных правил.

Расчет с кредиторами производится в рамках сумм, установленных промежуточным ликвидационным балансом, в соответствии со ст. 63 ГК. 

Если ПЛБ составлен с учетом нехватки денег для полного расчета с кредиторами, то такой расчет с кредиторами можно проводить за счет другого имущества ликвидируемой Компании.

В таком случае ЛК осуществляется продажа объектов и имущества Компании с торгов согласно нормам ст. 63 ГК. Исключениями для такого имущества являются объекты, имеющие балансовую стоимость менее 100 тысяч рублей (их можно продавать без торгов) и имущество, не подлежащее взысканию (его продавать не обязательно).

Кредитные требования удовлетворяются в счет денег, поступивших от реализации имущества ликвидируемой Компании.

Если у Компании не хватает денег и имущества для расчетов со всеми кредиторами, то в таком случае Компания обязана объявлять себя банкротом и обращаться в арбитраж с соответствующим заявлением.

При начале процедуры банкротства ЛК сообщает кредиторам о прекращении процедуры ликвидации Компании и начале процедуры банкротства Компании.

Расчет с кредиторами можно начинать уже в день утверждения ПЛБ, но в рамках существующей очередности. Переходить к расчетам со следующей очередью можно только при полном расчете с очередью предыдущей.

Очередность не распространяется на залоговых кредиторов согласно ст. 64 ГК.

При отказе ЛК удовлетворять требования кредитора, то последний имеет право предъявить судебный иск к ликвидируемой Компании и через суд получить требуемую им компенсацию.

Но подавать иск кредитор может только до тех пор, пока не утвержден ПЛБ Компании. При решении суда в пользу кредитора ЛК обязана удовлетворить требования в рамках, определенных решением суда и в порядке вышеизложенной очереди.

Если же суд отказал кредитору, то его требования будут считаться погашенными, также как погашенными будут считаться требования кредиторов, которые не были признаны ликвидатором и по которым сам кредитор не подавал иск.  

7.  Составление и утверждение окончательного ликвидационного баланса

Когда расчеты с кредиторами в рамках промежуточного ликвидационного баланса (ПЛБ) завершены, составляется окончательный ликвидационный баланс (далее — ОЛБ).

Как и в случае с промежуточным, конечный баланс не имеет установленной формы, поэтому ФНС советует для его составления использовать обычный бухгалтерский баланс.

После составления ОЛБ ликвидационной комиссией она обязана его утвердить на собрании участников Компании, проводимом по общим правилам и проголосованном обычным большинством или лимитированным большинством, если это предусматривает устав Компании.

8.   Распределение имущества ООО среди участников

После всех расчетов с кредиторами и составления ОЛБ, все, что осталось на балансе ликвидируемой Компании распределяется между её участниками.

На практике реализация этого мероприятия выполнима в трех вариантах.

1. Участниками в порядке очереди делится все имущество Компании, в случае если при составлении промежуточного ликвидационного баланса (ПЛБ) кредиторы не предъявляли какие-либо требования или ЛК было отказано в таких требованиях.

2. Участниками в порядке очереди делится имущество частично, если кредиторы предъявляли требования, которые были погашены за счет части денег и имущества Общества, оставшееся имущество включается в конечный ликвидационный баланс и делится пропорционально долей участников.

3. Имущества нет и делить участникам нечего.

Ст. 58 Закона об ООО определяет очередность распределения имущества среди участников.

Первая очередь состоит из распределенной, но невыплаченной части прибыли с учетом пропорциональности владения капиталом в Обществе того или иного участника.

Вторая очередь состоит из распределенного имущества между участниками с учетом пропорциональности владения капиталом в Обществе. В случае возникновения споров среди участников относительно какого-либо имущества, оно продается с торгов.

9. Подача документов на ликвидацию Компании в налоговую инспекцию

Процесс ликвидации имеет свое логическое завершение при внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ налоговой инспекцией.

Ликвидационная комиссия предоставляет налоговой инспекции все требуемые документы, согласно которым налоговая делает соответствующую запись в реестре о ликвидации ООО.

Яндекс.Метрика